BlocManagerNET
Program pentru administrarea asociaţiilor de proprietari cu
acces online pentru proprietari
Licenţa se plăteşte o singură dată
Salvare pe server
Acces online
Legislaţie asociaţii proprietari
Ministerul Finanţelor Publice
Ordin nr. 2226 din 27/12/2006
privind utilizarea unor formulare
financiar-contabile de către persoanele prevăzute la art. 1 din Legea
contabilităţii nr. 82/1991, republicată
___________
Text actualizat la data de 01.01.2010. Actul include modificările din următoarele acte:
-
Ordinul nr. 3.420/2009 publicat în MOF nr. 906 din 23/12/2009.
În temeiul prevederilor art. 11 alin. (5) din Hotărârea Guvernului nr. 208/2005
privind organizarea şi funcţionarea Ministerului Finanţelor Publice şi
a Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală, cu modificările şi
completările ulterioare,
având în vedere prevederile art. 4 alin. (1) din Legea contabilităţii nr. 82/1991, republicată,
ministrul finanţelor publice emite următorul ordin:
Art. 1.
-
(1)
Începând cu data de 1 ianuarie 2007, conţinutul minimal obligatoriu
pentru formularul de factură este cel prevăzut la art. 155 alin. (5)
din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare, denumită în continuare Codul fiscal.
(2)
Formularele de factură, factură fiscală şi aviz de însoţire a mărfii,
pretipărite, înseriate şi numerotate sub supravegherea Companiei
Naţionale "Imprimeria Naţională" - S.A. sau editate cu ajutorul
tehnicii de calcul, în baza art. 2 alin. (1) din Ordinul ministrului
finanţelor nr. 1.177/1998 privind aplicarea prevederilor art. 1 alin. (4) şi (10) paragraful 2 din Hotărârea Guvernului nr. 831/1997,
cu modificările şi completările ulterioare, vor putea fi utilizate şi
după data de 1 ianuarie 2007, până la epuizarea stocului existent.
Utilizarea formularelor cu seriile şi plajele de numere alocate în
cursul anului 2006 se va efectua în condiţiile respectării prevederilor
Codului fiscal.
(3)
Prefixul R din codul de înregistrare în scopuri de TVA, pretipărit pe
facturile fiscale din stoc, va fi înlocuit cu prefixul RO, modificare
ce poate fi efectuată fie manual, fie prin aplicarea unei ştampile.
Art. 2.
-
(1)
Începând cu data de 1 ianuarie 2007, formularele cu regim special
prevăzute în anexa nr. 1 care face parte integrantă din prezentul ordin
nu se vor mai tipări, înseria şi numerota în conformitate cu
prevederile art. 1 alin. (5) din Hotărârea Guvernului nr. 831/1997
pentru aprobarea modelelor formularelor comune privind activitatea
financiară şi contabilă şi a normelor metodologice privind întocmirea
şi utilizarea acestora, cu modificările ulterioare.
(2)
Formularele prevăzute la alin. (1), existente în stoc, pot fi utilizate
până la epuizare şi după data de 1 ianuarie 2007, dar cele referitoare
la livrări de bunuri sau prestări de servicii taxabile din punct de
vedere al taxei pe valoarea adăugată nu mai dau dreptul de deducere a
taxei pe valoarea adăugată la cumpărător, dacă nu sunt însoţite de
factura care conţine informaţiile prevăzute la art. 155 alin. (5) din
Codul fiscal.
Art. 3.
-
(1)
În situaţiile în care bunurile circulă fără să fie însoţite de factură,
documentul utilizat pe perioada transportului este avizul de însoţire a
mărfii, cu excepţiile prevăzute expres de reglementările legale în
vigoare.
(2)
Conţinutul minim de informaţii, precum şi normele de întocmire şi
utilizare a avizului de însoţire a mărfii sunt prevăzute în anexa nr. 2
care face parte integrantă din prezentul ordin.
Art. 4.
-
(1)
Normele de întocmire şi utilizare a facturii sunt cele prevăzute în
anexa nr. 3, care face parte integrantă din prezentul ordin, şi se
aplică numai de către persoanele stabilite în România, în conformitate
cu prevederile art. 1251 alin. (2) din Codul fiscal. Pentru facturile transmise pe cale electronică se aplică prevederile art. 155 din Codul fiscal.
(2)
Persoanele impozabile nestabilite în România, înregistrate în România
potrivit art. 153 alin. (4) sau (5) din Codul fiscal, vor întocmi
facturile în conformitate cu prevederile titlului VI din Codul fiscal.
Art. 5.
-
(1)
Persoanele prevăzute la art. 1 din Legea contabilităţii nr. 82/1991,
republicată, vor asigura un regim intern de numerotare a facturii în
conformitate cu prevederile cuprinse în anexa nr. 4 care face parte
integrantă din prezentul ordin.
(2)
Prevederile alin. (1) se aplică şi altor formulare financiar-contabile
care stau la baza înregistrării de venituri, cum ar fi: monetar,
chitanţă şi altele, după caz, precum şi avizului de însoţire a mărfii.
Art. 6.
-
(1)
Persoanele care nu au obligaţia, în conformitate cu prevederile legale,
de a emite factură vor înregistra veniturile realizate zilnic utilizând
monetarul, chitanţa sau alte documente specifice, după caz.
(2)
Prevederile alin. (1) nu se aplică operatorilor economici care au
obligaţia să utilizeze aparatele electronice de marcat fiscale.
Art. 7.
- Abrogat.
Art. 8.
- Prevederile referitoare la reconstituirea documentelor
financiar-contabile, cuprinse în Ordinul ministrului finanţelor publice
nr. 1.850/2004
privind registrele şi formularele financiar-contabile, nu sunt
obligatorii şi în cazul facturii. Reconstituirea facturii se efectuează
în conformitate cu prevederile Codului fiscal.
Art. 9.
- Persoanele impozabile care aplică regimul special de scutire de taxă
pe valoarea adăugată conform art. 152 din Codul fiscal vor întocmi
factura respectând acelaşi conţinut de informaţii prevăzut de Codul
fiscal, mai puţin elementele înscrise în scopuri de TVA.
Art. 10.
- Prevederile Ordinului ministrului finanţelor publice nr. 989/2002 privind tipărirea, înserierea şi numerotarea formularelor cu regim special şi ale Ordinului ministrului finanţelor publice nr. 1.849/2003
privind personalizarea formularelor tipizate cu regim special, comune
pe economie, cu modificările şi completările ulterioare, se abrogă
începând cu data de 1 ianuarie 2007.
Art. 11.
- Prezentul ordin se publică în Monitorul Oficial al României, Partea I.
Ministrul finanţelor publice,
Sebastian Teodor Gheorghe Vlădescu
Sebastian Teodor Gheorghe Vlădescu
Bucureşti, 27 decembrie 2006.
Nr. 2.226.
ANEXA
Nr. 1*)
Formularele cu regim special care nu se vor mai tipări, înseria şi
numerota în conformitate cu prevederile art. 1 alin. (5) din Hotărârea
Guvernului nr. 831/1997
numerota în conformitate cu prevederile art. 1 alin. (5) din Hotărârea
Guvernului nr. 831/1997
____________
*)
Anexa nr. 1 este reprodusă în facsimil.
┌────┬────────────────────────────────────────────────┬────────────────┬──────────────────────┐ |
ANEXA
Nr. 2*)
AVIZ DE ÎNSOŢIRE A MĂRFII
____________
*)
Anexa nr. 2 este reprodusă în facsimil.
Conţinutul minimal obligatoriu de informaţii al avizului de însoţire a mărfii este următorul;
-
seria şi numărul intern de identificare a formularului;
-
data emiterii formularului;
-
datele de identificare ale furnizorului (denumire, adresă, cod de identificare fiscală);
-
datele de identificare ale cumpărătorului (denumire, adresă, cod de identificare fiscală);
-
denumirea şi cantitatea bunurilor livrate;
-
date privind expediţia: numele delegatului, buletin/carte identitate
(serie, număr), numărul mijlocului de transport, ora livrării,
semnătura delegatului;
-
semnătura expeditorului.
Este formular cu regim intern de tipărire şi numerotare.
1.
Serveşte ca:
-
document de însoţire a mărfii pe timpul transportului, după caz;
-
document ce stă la baza întocmirii facturii, după caz;
-
dispoziţie de transfer al valorilor materiale de la o gestiune la alta, dispersate teritorial, ale aceleiaşi unităţi;
-
document de primire în gestiune, după caz.
2.
Se întocmeşte, în două sau mai multe exemplare, de către unităţile care
nu au posibilitatea întocmirii facturii în momentul livrării
produselor, mărfurilor sau altor valori materiale, precum şi în alte
situaţii stabilite prin procedurile proprii ale societăţii.
În cazul transferului de bunuri între gestiunile aceleiaşi unităţi,
dispersate teritorial, avizul de însoţire a mărfii va purta menţiunea
"Fără factură".
Pe avizul de însoţire a mărfii emis pentru valori materiale trimise
pentru prelucrare la terţi se face menţiunea "Pentru prelucrare la
terţi".
În celelalte situaţii decât cele prevăzute mai sus se face menţiunea
cauzei pentru care s-a întocmit avizul de însoţire a mărfii şi nu
factura.
3.
Circulă, după caz:
-
la furnizor:
-> la delegatul unităţii care face transportul sau al clientului, pentru semnare de primire;
-> la compartimentul desfacere, pentru înregistrarea cantităţilor
livrate în evidenţele acestuia şi pentru întocmirea facturii;
-> la compartimentul financiar-contabil;
-
la cumpărător:
-> la magazie, pentru încărcarea în gestiune a produselor,
mărfurilor sau altor valori materiale primite, după efectuarea
recepţiei de către comisia de recepţie şi după consemnarea
rezultatelor;
-> la compartimentul aprovizionare, pentru înregistrarea cantităţilor aprovizionate în evidenţa acestuia;
-> la compartimentul financiar-contabil, pentru înregistrarea în contabilitatea sintetică şi analitică.
4.
Se arhivează, după caz:
-
la furnizor:
-> la compartimentul desfacere;
-> la compartimentul financiar-contabil;
-
la cumpărător:
-> la compartimentul financiar-contabil.
ANEXA
Nr. 3*)
Normele de întocmire şi utilizare a facturii
____________
*)
Anexa nr. 1 este reprodusă în facsimil.
Formular cu regim intern de tipărire şi numerotare.
1.
Serveşte ca:
-
document pe baza căruia se întocmeşte instrumentul de decontare a bunurilor livrate şi a serviciilor prestate;
-
document de însoţire a mărfii pe timpul transportului, după caz;
-
document de încărcare în gestiunea cumpărătorului;
-
document justificativ de înregistrare în contabilitatea furnizorului şi a cumpărătorului;
-
alte situaţii prevăzute expres de lege
2.
Se întocmeşte în două sau mai multe exemplare pentru livrări de bunuri şi/sau prestări de servicii.
În situaţia în care factura nu se întocmeşte în momentul livrării,
bunurile livrate sunt însoţite pe timpul transportului de avizul de
însoţire a mărfii.
3.
Circulă, după caz:
-
la furnizor:
-> la compartimentul desfacere, în vederea înregistrării în
evidenţele operative şi pentru eventualele reclamaţii ale clienţilor;
-> la compartimentul financiar-contabil, pentru înregistrarea în contabilitate;
-
la cumpărător:
-> la compartimentul financiar-contabil, pentru acceptarea plăţii, precum şi pentru înregistrarea în contabilitate.
4.
Se arhivează, după caz:
-
la furnizor:
-> la compartimentul desfacere;
-> la compartimentul financiar-contabil;
-
la cumpărător:
-> la compartimentul financiar-contabil.
ANEXA
Nr. 4*)
Norme privind regimul intern de numerotare a facturii
____________
*)
Anexa nr. 4 este reprodusă în facsimil.
1.
Persoanele care răspund de organizarea şi conducerea contabilităţii vor
desemna, prin decizie internă scrisă, o persoană sau mai multe, după
caz, care să aibă atribuţii privind alocarea şi gestionarea numerelor
aferente facturilor emise de societate.
2.
Factura va avea un număr de ordine, în baza uneia sau mai multor serii,
număr ce trebuie să fie secvenţial, stabilit de societate, astfel încât
să se asigure necesarul în funcţie de numărul de facturi emis.
Anual, se stabileşte numărul de la care se va emite prima factură.
În alocarea numerelor se va ţine cont de structura organizatorică, respectiv gestiuni, puncte de lucru, sucursale etc.
3.
Persoanele prevăzute la art. 1 din Legea contabilităţii nr. 82/1991,
republicată, vor emite proceduri proprii de stabilire şi/sau alocare de
numere prin care se va menţiona, pentru fiecare exerciţiu financiar,
care este numărul de la care se emite prima factură.
<
